SP Audit

a současně
 

1. uskutečnil transakci se spojenou osobou se sídlem v zahraničí. Přílohu vyplní pouze ve vztahu k těmto zahraničním spojeným osobám, nebo
2. vykázal na ř. 200 daňovou ztrátu, a současně uskutečnil transakci se spojenou osobou, a to zahraniční a/nebo tuzemskou. Přílohu vyplní ve vztahu ke všem spojeným osobám, nebo
3. je příjemcem investiční pobídky formou slevy na dani v souladu se zákonem č. 72/2000 Sb., o investičních pobídkách, ve znění pozdějších předpisů, a současně uskutečnil transakci se spojenou osobou, a to zahraniční a/nebo tuzemskou. Přílohu vyplní ve vztahu ke všem spojeným osobám.

Jak vyplnit samostatnou přílohu daňového příznání k převodním cenám

Generální finanční ředitelství na svých stránkách zveřejnilo některé upřesňující vysvětlivky k postupu vyplňování této nové přílohy. Ze zveřejněných informací vyjímáme:

• pokud je pořízení majetku účtováno prostřednictvím účtů účtové skupiny 04 – Nedokončený dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek a pořizovaný dlouhodobý finanční majetek, bude na řádku A.1 a násl. uvedena celková částka výdajů na pořízení majetku od jedné spojené osoby uskutečněných v daném roce. Částka, která se týká pořízení jednoho konkrétního majetku v průběhu několika zdaňovacích období, tak bude uvedena ve více než jednom zdaňovacím období. Pokud by např. došlo k situaci, kdy je majetek pořizován od nespojené osoby a jeho montáž provádí osoba spojená, bude výdaj na montáž do řádku A.1 a násl. zahrnut v tom roce, kdy bylo o montáži účtováno. Tzn., že ačkoli jde svou podstatou o službu, souvisí tato služba s pořízením dlouhodobého majetku a je v souladu s účetními metodami účtována rozvahově, tedy ne do nákladů.
   
• úroky se uvádějí buď jako součást pořizovací ceny majetku na řádce A.1 a násl. (tedy v tomto případě o nich bude účtováno rozvahově) nebo na řádce B.3 pokud jsou úroky účtovány do nákladů společnosti (tzn. i v případě, že jde o úroky související s pořízením majetku, ale dle rozhodnutí účetní jednotky nejsou úroky zahrnovány do pořizovací ceny dlouhodobého majetku).
   
• nákup zásob se vykáže na řádku A.4 ve výši součtu přijatých faktur (popř. paragonů) od dané spojené osoby, bez ohledu na to, zda jsou zásoby v daném roce skutečně spotřebovány.
   
• tzv. „bezúplatná plnění“ se sledují na řádcích C.4, resp. C.5. I když za formy neplatíte, je tato skutečnost se vší pravděpodobností zohledněna v kalkulaci výrobků, které pro spojenou osobu zhotovujete a výsledně účtovaná cena je proto nižší. Hodnota bezúplatně užívaného majetku se má uvést na řádku B.4 Celkový objem ostatních transakcí.
   
• u licenčních poplatků je v pokynu k příloze uveden odkaz na ustanovení § 19 odst. 7 zákona o daních z příjmů,
   
• do řádku C.1. se uvádí celková výše úvěrů (tedy i úvěrů čerpaných nebo naopak poskytnutých) v minulých letech), úroky zaúčtované do nákladů či výnosů v roce 2014 se uvedou do řádku B.3.
   
• poskytnutí bezúročné zápůjčky společníkem do obchodní společnosti se rovněž uvádí do řádku C.1 s tím, že obchodní společnost uvede výši přijaté zápůjčky od společníka do sloupce přijaté.
   
• časově rozlišené služby se uvádějí do položky B.1 v okamžiku, kdy je o nich účtováno výsledkově.
   
• splnění podmínek objemu aktiv se posuzuje „stavově“ k datu 31.12.2014. Pokud nesplňujete ostatní podmínky (roční úhrn čistého obratu, průměrný přepočtený stav zaměstnanců), přílohu k převodním cenám vyplňovat nebudete.

Článek vyšel v březnovém bulletinu SP Audit 02/2015 (pdf)

Přečtěte si i další články z tohoto vydání:

1. K nové úpravě daňového zvýhodnění životního pojištění 
2. Samostatná příloha daňového přiznání k převodním cenám 
3. Ještě jednou k povinnému elektronickému podání 
4. Pokyn GFŘ D-22 k uplatňování zákona o daních z příjmů
5. Nové tiskopisy: Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti pro 2015

Seznam všech bulletinů ZDE