Pro Vaše správná rozhodnutí nabízíme
AuditDaňové poradenstvíDue diligenceÚčetní standardyÚčetnictvíIFRSPodnikové kombinaceLikvidace společnostíPřečtěte si
BulletinPraktické odkazyDaňový kalendář 2024PublikaceKontroly „korunových“ dluhopisů
Další mediálně známou kauzou jsou tzv. „korunové dluhopisy“. Na jejím případě lze celkem snadno dokumentovat nestálost a nepředvídatelnost postoje finanční správy v situaci, kdy legislativa nedoznala žádných změn. Budiž tato kauza i poučením, že plánování transakcí, jejichž jediným (nebo přinejmenším hlavním) cílem je dosažení daňové úspory, může vést v lepším případě k vynaložení nákladů, které nepřinesou odpovídající efekt, v horším případě pak i ke vzniku daňových doměrků (a souvisejících sankcí) či dokonce k zahájení trestního stíhání. Nezaškodí připomenout, že na začátku byla „finta“ Ministerstva financí ČR při emisi státních dluhopisů, zajišťující praktické nezdanění dluhopisů v nominální hodnotě 1,- Kč. nezdanění. Úrok z těchto státních dluhopisů sice podléhal srážkové dani 15 %, ovšem základ daně se stanovil samostatně za jednotlivé kusy dluhopisů. Díky zaokrouhlování jednotlivé srážkové daně za tyto kusy dluhopisů na celé koruny dolů vyšla zcela v souladu s daňovými zákony (efektivní) daň nulová. Tento postup je již minulostí, protože od roku 2013 se sražená daň nově nezaokrouhluje a na celé koruny dolů se zaokrouhlí až celková částka daně sražená plátcem z jednotlivého druhu příjmu. Pro dluhopisy emitované do konce roku 2012 zůstal zachován původní režim výpočtu daně. Postupu vymyšleného Ministerstvem financí se „chytila“ celá řada podnikatelů a firem a zejména rok 2012 byl nevídaně bohatý na emitované dluhopisy v nominální ceně 1,- Kč. V průběhu času se ukázalo, že řada společností této možnost využilo nejen kvůli přilákání externích zdrojů financování, ale především k vlastním daňovým úsporám, resp. daňovým úsporám jejich majitelů – zejména v případech, kde dluhopisy nebyly nabízeny externím investorům a nakoupily je hlavně zejména stávající akcionáři či společníci, navíc mnohdy v situaci, kdy úroky z dluhopisů převyšovaly úrokové sazby financujících bank. Tento (dosud skrytý) problém eskaloval v letošním roce, téměř jistě z důvodu politické angažovanosti akcionáře jednoho z tehdejších emitentů korunových dluhopisů. Pozoruhodný je přitom vývoj postoje finanční správy. |
Tweety od uživatele @SP_Audit |
Ještě v březnu tohoto roku finanční správa konstatovala, že „Finanční správa nemá žádný důvod měnit svoji dosavadní správní praxi, která důsledně vychází ze zákona a je upravena příslušnými metodickými pokyny a vnitřními taktickými postupy. Finanční správa nebude měnit stávající zákonem i judikaturou potvrzenou správní praxi, ani vydávat nové metodické pokyny na základě objednávky sněmovního výboru. Za prvé by to bylo zcela nadbytečné (podezření na daňové úniky související s korunovými dluhopisy správce daně standardně prověřuje všemi prostředky, které zákon poskytuje, již nyní), a za druhé rozpočtový výbor nemá kompetenci Finanční správu tímto požadavkem úkolovat.“
V kontrastu s tím je obsah zprávy o kontrolách korunových dluhopisů, kterou předala finanční správa členům vlády dne 18.9.2017. Podle informací publikovaných Hospodářskými novinami z této zprávy vyplývá, že finanční úřady postupně zkontrolují všechny emise dluhopisů s nominální hodnotou jedné koruny.
Dosud finanční úřady už kvůli korunovým dluhopisům zahájily 337 kontrol a v 25 případech už dokonce podala trestní oznámení. 34 firem a podnikatelů dobrovolně podalo nová daňová přiznání. V nich už nevyužívají výhod korunových dluhopisů a základ daně si zvýšili celkem o 59 milionů korun a na dani doplatili přes devět milionů korun.
Závěrem proto nezbývá než znovu varovat před vytvářením účelových řešení a struktur (byť i na první pohled legálních), jejichž prvotním cílem je využití existujících legislativních ustanovení k dosažení daňové úspory.
Bulletin SP Audit 04/2017 (pdf) (září 2017)
1. Základ daně z nabytí nemovitých věcí bez DPH
2. Daňové kontroly odpočtů na výzkum a vývoj
3. Kontroly „korunových“ dluhopisů
4. Country by Country Reporting (CbCR)